La fiscalidad del país de origen tras un traslado a los EAU: ocho países clasificados

¿Pone fin una sociedad de los EAU o un visado de residencia de los EAU a los impuestos en el país de origen? Para quien sigue siendo residente fiscal en su país de origen, la respuesta en los ocho países siguientes es no. Lo que varía es hasta qué punto ese no es completo, y con qué limpieza puede cambiarlo un traslado real.

Esta página clasifica ocho países según ambas cuestiones: el Reino Unido, Francia, Bélgica, Suecia, Noruega, Dinamarca, Finlandia y Sudáfrica. Cada línea se apoya en la ley o en el texto oficial, con su referencia y su fecha. Las normas se comprobaron en octubre de 2026. El derecho tributario cambia; las fechas están ahí para que cualquier línea pueda volver a comprobarse.

Puede citarse libremente con un enlace a esta página. Cita sugerida: Plug2UAE, "La fiscalidad del país de origen tras un traslado a los EAU: ocho países clasificados", actualizado el 21 de octubre de 2026.

Tres conclusiones válidas para los ocho

• El 0 % y el 9 % suspenden todas las pruebas de baja tributación del conjunto. Los umbrales: por debajo del 15 % de una base calculada con las normas belgas en Bélgica; un impuesto extranjero inferior al 60 % del impuesto francés en Francia; 11.33 % en Suecia; por debajo del 12 % en Finlandia; menos de dos tercios del impuesto noruego en Noruega; por debajo del 16.5 % para las personas físicas en Dinamarca, y ninguna prueba de baja tributación para las sociedades danesas; alrededor del 18.2 % en Sudáfrica.
• Una oficina real en Dubái no suele salvar a un fundador que se queda en su país. La defensa de la sustancia se limita a las entidades del EEE en Suecia y Dinamarca, a las entidades del EEE o de Estados con convenio en Noruega (que no tiene convenio fiscal con los EAU), y a la producción industrial y el transporte marítimo en Finlandia; en Francia, Bélgica, el Reino Unido y Sudáfrica existe, pero la carga de la prueba recae en el contribuyente.
• En siete de los ocho, dirigir la sociedad de los EAU desde el país de origen puede hacer que la propia sociedad sea residente allí y tribute por su beneficio mundial. Suecia es la excepción.

Clasificación 1: hasta qué punto es completo el "sigue tributando"

El nivel 1 es donde el alcance del país de origen es más completo; el nivel 3, donde existe una vía de salida definida. Dentro de cada nivel, los países aparecen en el orden del análisis subyacente.

Nivel 1: Noruega

• Norma de transparencia: NOKUS, Ley tributaria (skatteloven) secciones 10-60 a 10-68, que se aplica tanto a personas físicas como a sociedades. Un país de baja tributación es aquel que grava a menos de dos tercios del nivel noruego (sección 10-63).
• La inclusión de los EAU: los Emiratos Árabes Unidos figuran sin excepción en la lista vinculante noruega de países de baja tributación (reglamento de 22 de noviembre de 1999 n.º 1160, sección 10-63-2). Baréin y Catar figuran con una excepción para el sector petrolero; los EAU no.
• Sin convenio: no existe un convenio de doble imposición entre Noruega y los EAU, solo un acuerdo de intercambio de información tributaria firmado el 3 de noviembre de 2015 y en vigor desde el 15 de febrero de 2017. La limitación de NOKUS a rentas principalmente pasivas solo se aplica cuando existe un convenio (sección 10-64(b)), y la defensa de la sustancia se limita al EEE (sección 10-64(a)). Una sociedad comercial activa de Dubái controlada desde Noruega queda, por tanto, dentro de NOKUS.
• Residencia de la sociedad: una sociedad extranjera cuya dirección de hecho está en Noruega es residente en Noruega (sección 2-2).
• Salida: un impuesto de salida sobre las ganancias en acciones es ley aprobada (sección 10-70, Ley de 20 de diciembre de 2024 n.º 86, para salidas a partir del 20 de marzo de 2024), sobre ganancias superiores a NOK 3,000,000. Una persona residente durante diez años o más debe pasar tres años consecutivos con 61 días o menos en Noruega, sin vivienda disponible, para dejar de ser residente.

Nivel 1: Dinamarca

• Sin convenio: Dinamarca no tiene convenio de doble imposición con los EAU. La propia guía por países de la administración tributaria danesa recoge solo un acuerdo de intercambio de información tributaria firmado el 4 de noviembre de 2015 y en vigor desde el 15 de febrero de 2017 (Skattestyrelsen, Juridisk Vejledning C.F.9.2.6.4). Sin convenio no hay regla de desempate: decide solo la ley danesa.
• Residencia de la sociedad: una sociedad extranjera con su sede de dirección (ledelsens sæde) en Dinamarca tributa plenamente en Dinamarca por su renta mundial al 22 % (Ley del Impuesto sobre Sociedades, selskabsskatteloven, sección 1(6)). Un fundador que dirige la sociedad de Dubái desde Copenhague la convierte en danesa.
• Transparencia para personas físicas: Ley de Liquidación Tributaria (ligningsloven) sección 16 H, para un control superior al 50 %, un impuesto extranjero inferior a tres cuartas partes del tipo danés del impuesto sobre sociedades (por debajo del 16.5 %) y rentas CFC superiores a la mitad de la renta imponible. La exención se limita a la UE/EEE.
• Transparencia para sociedades: la sección 32 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades no tiene prueba de baja tributación ni límite geográfico; se aplica cuando las rentas CFC superan un tercio de la renta imponible y el control supera el 50 %.
• Salida: la sujeción plena conforme a la Ley de Retenciones (kildeskatteloven) sección 1 sigue a una vivienda en Dinamarca, o a una estancia de seis meses; conservar una vivienda danesa suele mantener la sujeción. Un gravamen de salida sobre las ganancias en acciones se aplica conforme a la Ley de Ganancias en Acciones (aktieavancebeskatningsloven) sección 38 a las personas plenamente sujetas durante al menos 7 de los últimos 10 años.

Nivel 2: Bélgica

• Norma de transparencia: la "taxe Caïman", Código del Impuesto sobre la Renta (CIR 92) artículo 5/1. Alcanza a una entidad que tributa a menos del 15 % de una base imponible calculada con las normas belgas, fuera del EEE. Una sociedad de los EAU al 0 % o al 9 % queda por debajo, y el fundador tributa por transparencia.
• La reforma de 2024: la Ley-programa de 22 de diciembre de 2023, artículos 34 y 36, desde el 1 de enero de 2024, amplió la noción de fundador con una presunción basada en el registro de titulares reales (UBO) y añadió un impuesto de salida.
• La sentencia de 2025: la sentencia del Tribunal Constitucional n.º 117/2025, de 18 de septiembre de 2025, anuló parcialmente la reforma, incluida la exclusión por sustancia restringida, y limitó el impuesto de salida para que no pueda alcanzar beneficios obtenidos mientras el fundador residía en el extranjero. Una Ley-programa de 18 de julio de 2025 añadió después más gravámenes de salida, entre ellos un gravamen del 30 % sobre los beneficios no distribuidos.
• Sociedades: el artículo 185/2 CIR 92, en su versión sustituida a partir del ejercicio fiscal 2024, grava a una sociedad belga por las rentas pasivas no distribuidas de una sociedad extranjera controlada cuando el impuesto extranjero es inferior a la mitad del impuesto belga.

Nivel 2: Francia

• La norma que muerde: Código General de Impuestos (CGI) artículo 155 A. Los pagos a una persona establecida en el extranjero por servicios prestados por una persona establecida en Francia tributan a nombre de la persona francesa cuando se cumple cualquiera de tres condiciones, una de las cuales es que el perceptor extranjero disfrute de un régimen fiscal privilegiado. Una sociedad de los EAU al 0 % o al 9 % cumple por sí sola esa condición.
• La prueba de baja tributación: conforme al artículo 238 A del CGI, un régimen es privilegiado cuando el impuesto extranjero es inferior en un 40 % o más al impuesto francés, es decir, inferior al 60 % de este.
• Artículo 123 bis: se aplica a partir de una participación del 10 %, pero solo cuando el activo de la entidad extranjera consiste principalmente en valores, créditos, depósitos o cuentas corrientes. Una sociedad de tesorería o holding queda atrapada; una sociedad comercial real, no.
• El artículo 209 B solo se aplica a las sociedades sujetas al impuesto francés sobre sociedades que poseen más del 50 %, no a las personas físicas.
• No es un Estado no cooperativo: los EAU no figuran en la lista francesa de Estados y territorios no cooperativos (arrêté de 15 de abril de 2026, Journal officiel de 26 de abril de 2026). Es una cuestión distinta del artículo 238 A: los EAU pueden ser un régimen privilegiado sin figurar en la lista.
• Residencia personal: artículo 4 B del CGI, modificado por la Ley n.º 2025-127 (Ley de Presupuestos para 2025), artículo 83, en vigor desde el 16 de febrero de 2025. El convenio entre Francia y los EAU se firmó el 19 de julio de 1989 y entró en vigor el 1 de julio de 1990.

Nivel 2: Finlandia

• Norma de transparencia: Ley CFC (väliyhteisölaki) 1217/1994, modificada por la 1364/2018, desde el 1 de enero de 2019, aplicable a sociedades, sociedades de personas y personas físicas, a partir de un control del 25 %. Una entidad de baja tributación es la que tributa por debajo de tres quintas partes del nivel finlandés, por debajo del 12 % con un tipo del impuesto sobre sociedades del 20 %.
• La exención por sustancia: para un Estado de fuera del EEE exige, entre otras condiciones, que la renta proceda principalmente de la producción industrial, de una producción comparable, del transporte marítimo o de ventas y marketing al servicio de dicha producción en ese Estado. Una sociedad de consultoría, software, comercio electrónico o holding de Dubái no es ninguna de esas cosas, de modo que una sustancia real en Dubái no da acceso a la exención (guía de la administración tributaria finlandesa).
• Residencia de la sociedad: desde el 1 de enero de 2021, una entidad extranjera cuya sede de dirección efectiva esté en Finlandia es residente en Finlandia (Ley del Impuesto sobre la Renta, tuloverolaki, sección 9), y la guía de la administración tributaria considera pertinente asistir a distancia desde Finlandia a las reuniones del consejo.
• Salida: un nacional finlandés que se marcha sigue siendo residente durante tres años naturales completos, salvo que demuestre que no tiene vínculos esenciales con Finlandia (sección 11). Un impuesto de salida propuesto en agosto de 2022 no ha prosperado.

Nivel 3: Reino Unido

• El régimen CFC no alcanza a las personas físicas: TIOPA 2010 Part 9A solo se aplica cuando una persona relevante es una sociedad residente en el Reino Unido (sección 371BC(1)).
• La transferencia de activos al extranjero (Transfer of Assets Abroad) sí: ITA 2007 Part 13 Chapter 2, secciones 714 a 751, con los hechos imponibles en las secciones 720, 727 y 731. La sección 22 de la Finance (No. 2) Act 2024 introdujo las secciones 720A y 727A, para transferencias realizadas por sociedades de capital cerrado, respecto de las rentas obtenidas a partir del 6 de abril de 2024.
• La defensa derogada: la sección 742A, la exención por operaciones genuinas, se suprimió para 2025-26 y los años siguientes mediante la Finance Act 2025, Schedule 12, apartados 48 y 70(1). La defensa que subsiste está en las secciones 736 a 742, en particular la sección 737, y la carga de la prueba recae en el contribuyente.
• Residencia de la sociedad: la constitución conforme a la sección 14 de la CTA 2009 y, para una sociedad constituida en el extranjero, el criterio jurisprudencial de gestión y control central (HMRC International Manual INTM120060).
• El convenio: el convenio entre el Reino Unido y los EAU entró en vigor el 25 de diciembre de 2016, con efectos desde el 1 de enero de 2017. Su regla de desempate para sociedades (artículo 4(4)) es el procedimiento amistoso, no la sede de dirección efectiva.
• Salida: el Statutory Residence Test (Finance Act 2013, Schedule 45). Para quien se marcha, cuatro vínculos con el Reino Unido hacen a una persona residente a partir de 16 días; tres vínculos, a partir de 46 días; dos vínculos, a partir de 91 días. Es aritmética, y se puede planificar.

Nivel 3: Sudáfrica

• Norma de transparencia: Income Tax Act, sección 9D. Una sociedad extranjera participada en más del 50 % por residentes sudafricanos es una CFC. La exención por alta tributación exige un impuesto extranjero de al menos el 67.5 % del impuesto sudafricano que se habría pagado, alrededor del 18.2 % con un tipo del 27 %; el 9 % de los EAU no la supera.
• La exclusión por establecimiento empresarial extranjero (sección 9D(9)(b)) es una prueba objetiva: un lugar fijo de negocios en el extranjero con empleados directivos y operativos in situ, situado allí principalmente por razones distintas de las fiscales. Un negocio de Dubái que opera de verdad puede cumplirla.
• Residencia de la sociedad: sede de dirección efectiva, allí donde se toman en sustancia las decisiones clave de gestión y comerciales (SARS Interpretation Note 6, Issue 3, 30 de junio de 2023).
• Control de cambios: la restricción de las estructuras loop se levantó desde el 1 de enero de 2021 para personas físicas y sociedades (South African Reserve Bank, Exchange Control Circular No. 1/2021); las obligaciones de información se mantienen.
• Salida: la sección 9H presume una transmisión de los activos mundiales a valor de mercado al dejar de ser residente, excluidos los inmuebles situados en Sudáfrica.

Nivel 3: Suecia

• Norma de transparencia: el capítulo 39 a de la Ley del Impuesto sobre la Renta (inkomstskattelagen) se aplica directamente al contribuyente persona física, a partir del 25 % del capital o de los votos, sumando a las personas de una comunidad de intereses. El umbral de baja tributación es el 11.33 %: el impuesto sueco sobre el 55 % de la renta al tipo del impuesto sobre sociedades del 20.6 %.
• Los EAU quedan excluidos en bloque de la lista blanca: el anexo 39 a, punto 3, en la redacción de la SFS 2018:1752, recoge Asia "con excepción de Baréin, los Emiratos Árabes Unidos y las Maldivas". No se aplica a los EAU ningún matiz por tipo de renta.
• La exención por establecimiento genuino (capítulo 39 a, sección 7 a) es solo para entidades del EEE.
• Residencia de la sociedad: Suecia no tiene una regla de sede de dirección efectiva para sociedades; una sociedad solo es sueca cuando está registrada en Suecia (PwC Worldwide Tax Summaries, Sweden). Es el único país del conjunto en el que dirigir la sociedad de los EAU desde el país de origen no puede convertirla en sueca.
• Salida: no hay impuesto de salida; la Comisión de Hacienda del Riksdag volvió a rechazar las propuestas (2025/26:SkU15). Un ciudadano sueco que se marcha arrastra durante cinco años una presunción de vínculo esencial con inversión de la carga de la prueba (capítulo 3, sección 7).

Clasificación 2: con qué limpieza funciona un traslado real

Para quien se traslada de verdad (hogar, familia, centro de vida y la dirección de la sociedad), el orden cambia poco, pero los motivos sí.

• Reino Unido: el Statutory Residence Test es mecánico y puede planificarse día a día.
• Sudáfrica: un procedimiento definido para dejar de ser residente, una prueba objetiva para un negocio extranjero genuino y un gravamen de salida conforme a la sección 9H.
• Francia: el convenio de 1989 puede convertir en residente de los EAU a quien se traslada de verdad, pero los criterios del artículo 4 B no perdonan si la familia se queda.
• Suecia y Finlandia: viable, mediante una presunción con inversión de la carga de la prueba de cinco años (Suecia) o de tres años (Finlandia).
• Noruega: viable, pero el impuesto de salida sobre las ganancias en acciones superiores a NOK 3,000,000 y la regla de tres años con 61 días lo hacen lento y costoso.
• Bélgica: el más difícil del conjunto de la UE, con la taxe Caïman y los impuestos de salida añadidos en 2023 y 2025.
• Dinamarca: el más difícil en general, sin convenio y con una regla de sede de dirección que aplica únicamente la ley danesa.

Método y límites

La clasificación abarca los ocho países para los que cada norma anterior se ha contrastado con la ley, el boletín oficial o la propia guía de la administración tributaria. Es una comparación de normas, no un asesoramiento sobre la situación de ninguna persona concreta. Una decisión sobre residencia o estructura corresponde a un asesor cualificado del país de origen, antes de constituir ninguna sociedad.

Siguiente paso

Para un traslado real, una sociedad de los EAU es un vehículo sólido, y el tipo del 9 % por encima del umbral se compara bien con el de todos los países anteriores. La calculadora da el coste del primer año; por WhatsApp o mediante el formulario de presupuesto se obtiene una estructura construida en torno a las normas del país de origen y no en contra de ellas.