Steuern im Heimatland nach dem Umzug in die VAE: acht Länder in der Rangfolge

Beendet eine Gesellschaft in den VAE oder ein Aufenthaltsvisum der VAE die Steuerpflicht im Heimatland? Für jemanden, der im Heimatland steuerlich ansässig bleibt, lautet die Antwort in allen acht Ländern unten: nein. Unterschiedlich ist, wie vollständig dieses Nein ist und wie sauber ein echter Umzug es ändern kann.

Diese Seite ordnet acht Länder nach beiden Fragen: das Vereinigte Königreich, Frankreich, Belgien, Schweden, Norwegen, Dänemark, Finnland und Südafrika. Jede Zeile stützt sich auf das Gesetz oder den amtlichen Text, mit Fundstelle und Datum. Die Regeln wurden im Oktober 2026 geprüft. Steuerrecht ändert sich; die Daten stehen da, damit jede Zeile erneut geprüft werden kann.

Zitieren mit Link auf diese Seite ist frei. Vorgeschlagene Zitierweise: Plug2UAE, „Steuern im Heimatland nach dem Umzug in die VAE: acht Länder in der Rangfolge“, aktualisiert am 21. Oktober 2026.

Drei Befunde, die für alle acht gelten

• 0% und 9% fallen beide durch jeden Niedrigsteuertest dieser Auswahl. Die Schwellen: unter 15% einer nach belgischen Regeln berechneten Bemessungsgrundlage in Belgien; eine ausländische Steuer unter 60% der französischen Steuer in Frankreich; 11.33% in Schweden; unter 12% in Finnland; weniger als zwei Drittel der norwegischen Steuer in Norwegen; unter 16.5% für natürliche Personen in Dänemark, und überhaupt kein Niedrigsteuertest für dänische Gesellschaften; etwa 18.2% in Südafrika.
• Ein echtes Büro in Dubai rettet einen Gründer, der zu Hause bleibt, meist nicht. Die Substanzeinrede ist in Schweden und Dänemark auf Einheiten im EWR beschränkt, in Norwegen (das kein Steuerabkommen mit den VAE hat) auf Einheiten im EWR oder in Abkommensstaaten, in Finnland auf industrielle Produktion und Schifffahrt; in Frankreich, Belgien, dem Vereinigten Königreich und Südafrika gibt es sie, aber die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen.
• In sieben der acht Länder kann die Führung der Gesellschaft in den VAE von zu Hause aus die Gesellschaft selbst im Heimatland ansässig und mit ihrem weltweiten Gewinn steuerpflichtig machen. Schweden ist die Ausnahme.

Rangfolge 1: wie vollständig das „weiterhin besteuert“ ist

Stufe 1 ist dort, wo der Zugriff des Heimatlandes am vollständigsten ist; Stufe 3 ist dort, wo es einen definierten Ausweg gibt. Innerhalb jeder Stufe stehen die Länder in der Reihenfolge der zugrunde liegenden Analyse.

Stufe 1: Norwegen

• Hinzurechnungsregel: NOKUS, Steuergesetz (skatteloven) §§ 10-60 bis 10-68, gilt für natürliche Personen ebenso wie für Gesellschaften. Ein Niedrigsteuerland ist eines, das mit weniger als zwei Dritteln des norwegischen Niveaus besteuert (§ 10-63).
• Die Listung der VAE: Die Vereinigten Arabischen Emirate stehen ohne Ausnahme auf Norwegens verbindlicher Liste der Niedrigsteuerländer (Verordnung vom 22. November 1999 Nr. 1160, § 10-63-2). Bahrain und Katar sind mit einer Ausnahme für den Ölsektor gelistet; die VAE nicht.
• Kein Abkommen: Es gibt kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Norwegen und den VAE, nur ein Abkommen über den Informationsaustausch in Steuersachen, unterzeichnet am 3. November 2015, in Kraft seit 15. Februar 2017. Die Beschränkung von NOKUS auf überwiegend passive Einkünfte gilt nur, wo ein Abkommen besteht (§ 10-64 Buchst. b), und die Substanzeinrede gilt nur im EWR (§ 10-64 Buchst. a). Eine aktive Handelsgesellschaft in Dubai, die aus Norwegen kontrolliert wird, fällt daher unter NOKUS.
• Ansässigkeit der Gesellschaft: Eine ausländische Gesellschaft mit tatsächlicher Geschäftsleitung in Norwegen ist in Norwegen ansässig (§ 2-2).
• Wegzug: Eine Wegzugsteuer auf Gewinne aus Anteilen ist beschlossenes Recht (§ 10-70, Gesetz vom 20. Dezember 2024 Nr. 86, für Wegzüge ab dem 20. März 2024), auf Gewinne über NOK 3,000,000. Wer zehn Jahre oder länger ansässig war, muss drei aufeinanderfolgende Jahre mit höchstens 61 Tagen in Norwegen verbringen, ohne verfügbare Wohnung, um die Ansässigkeit zu beenden.

Stufe 1: Dänemark

• Kein Abkommen: Dänemark hat kein Doppelbesteuerungsabkommen mit den VAE. Die eigenen Länderhinweise der dänischen Steuerbehörde nennen nur ein Abkommen über den Informationsaustausch in Steuersachen, unterzeichnet am 4. November 2015, in Kraft seit 15. Februar 2017 (Skattestyrelsen, Juridisk Vejledning C.F.9.2.6.4). Ohne Abkommen gibt es keine Tie-Breaker-Regel: Das dänische Recht entscheidet allein.
• Ansässigkeit der Gesellschaft: Eine ausländische Gesellschaft mit Ort der Geschäftsleitung (ledelsens sæde) in Dänemark ist in Dänemark mit ihrem weltweiten Einkommen zu 22% unbeschränkt steuerpflichtig (Körperschaftsteuergesetz, selskabsskatteloven, § 1 Abs. 6). Ein Gründer, der die Gesellschaft in Dubai aus Kopenhagen führt, macht sie dänisch.
• Hinzurechnung bei natürlichen Personen: Veranlagungsgesetz (ligningsloven) § 16 H, bei einer Beherrschung von über 50%, einer ausländischen Steuer unter drei Vierteln des dänischen Körperschaftsteuersatzes (unter 16.5%) und CFC-Einkünften von mehr als der Hälfte des steuerpflichtigen Einkommens. Die Ausnahme gilt nur in der EU und im EWR.
• Hinzurechnung bei Gesellschaften: § 32 des Körperschaftsteuergesetzes kennt weder einen Niedrigsteuertest noch eine geografische Begrenzung; er greift, wenn CFC-Einkünfte ein Drittel des steuerpflichtigen Einkommens übersteigen und die Beherrschung über 50% liegt.
• Wegzug: Die unbeschränkte Steuerpflicht nach dem Quellensteuergesetz (kildeskatteloven) § 1 folgt einer Wohnung in Dänemark oder einem Aufenthalt von sechs Monaten; wer eine dänische Wohnung behält, bleibt in der Regel steuerpflichtig. Eine Wegzugsbesteuerung auf Gewinne aus Anteilen gilt nach dem Aktiengewinnsteuergesetz (aktieavancebeskatningsloven) § 38 für Personen, die in mindestens 7 der letzten 10 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren.

Stufe 2: Belgien

• Hinzurechnungsregel: die „taxe Caïman“, Einkommensteuergesetzbuch (CIR 92) Artikel 5/1. Sie erfasst eine Einheit außerhalb des EWR, die mit weniger als 15% einer nach belgischen Regeln berechneten Bemessungsgrundlage besteuert wird. Eine Gesellschaft in den VAE mit 0% oder 9% liegt darunter, und der Gründer wird im Wege der Transparenz besteuert.
• Die Reform von 2024: Das Programmgesetz vom 22. Dezember 2023, Artikel 34 und 36, ab dem 1. Januar 2024, erweiterte den Begriff des Gründers um eine Vermutung auf Grundlage des Registers der wirtschaftlich Berechtigten (UBO-Register) und fügte eine Wegzugsteuer hinzu.
• Das Urteil von 2025: Das Urteil Nr. 117/2025 des Verfassungsgerichtshofs vom 18. September 2025 hob die Reform teilweise auf, einschließlich der eingeschränkten Substanzausnahme, und begrenzte die Wegzugsteuer so, dass sie keine Gewinne erfassen kann, die erzielt wurden, während der Gründer im Ausland ansässig war. Ein Programmgesetz vom 18. Juli 2025 fügte danach weitere Wegzugsbesteuerung hinzu, darunter eine Abgabe von 30% auf nicht ausgeschüttete Gewinne.
• Gesellschaften: Artikel 185/2 CIR 92, in der ab dem Steuerjahr 2024 ersetzten Fassung, besteuert eine belgische Gesellschaft auf die nicht ausgeschütteten passiven Einkünfte einer beherrschten ausländischen Gesellschaft, wenn die ausländische Steuer unter der Hälfte der belgischen Steuer liegt.

Stufe 2: Frankreich

• Die Regel, die greift: Code général des impôts (CGI) Artikel 155 A. Zahlungen an eine im Ausland niedergelassene Person für Leistungen, die eine in Frankreich niedergelassene Person erbringt, werden im Namen der französischen Person besteuert, wenn eine von drei Bedingungen erfüllt ist; eine davon ist, dass der ausländische Empfänger einem privilegierten Steuerregime unterliegt. Eine Gesellschaft in den VAE mit 0% oder 9% erfüllt diese Bedingung für sich allein.
• Der Niedrigsteuertest: Nach CGI Artikel 238 A ist ein Regime privilegiert, wenn die ausländische Steuer um 40% oder mehr unter der französischen Steuer liegt, also unter 60% davon.
• Artikel 123 bis: gilt ab einer Beteiligung von 10%, aber nur, wenn das Vermögen der ausländischen Einheit überwiegend aus Wertpapieren, Forderungen, Einlagen oder Kontokorrenten besteht. Eine reine Geldkasse oder Holding wird erfasst; eine echte Handelsgesellschaft nicht.
• Artikel 209 B gilt nur für der französischen Körperschaftsteuer unterliegende Gesellschaften mit einer Beteiligung von mehr als 50%, nicht für natürliche Personen.
• Kein nicht kooperativer Staat: Die VAE stehen nicht auf Frankreichs Liste der nicht kooperativen Staaten und Gebiete (arrêté vom 15. April 2026, Journal officiel vom 26. April 2026). Das ist eine andere Frage als Artikel 238 A: Die VAE können ein privilegiertes Regime sein, ohne auf der Liste zu stehen.
• Persönliche Ansässigkeit: CGI Artikel 4 B, geändert durch das Gesetz Nr. 2025-127 (Finanzgesetz 2025), Artikel 83, in Kraft seit 16. Februar 2025. Das Abkommen zwischen Frankreich und den VAE wurde am 19. Juli 1989 unterzeichnet und trat am 1. Juli 1990 in Kraft.

Stufe 2: Finnland

• Hinzurechnungsregel: CFC-Gesetz (väliyhteisölaki) 1217/1994 in der Fassung von 1364/2018, ab dem 1. Januar 2019, gilt für Gesellschaften, Personengesellschaften und natürliche Personen ab einer Beherrschung von 25%. Eine niedrig besteuerte Einheit ist eine, die unter drei Fünfteln des finnischen Niveaus besteuert wird, beim Körperschaftsteuersatz von 20% also unter 12%.
• Die Substanzausnahme: Für einen Staat außerhalb des EWR verlangt sie unter anderem Einkünfte, die überwiegend aus industrieller Produktion, vergleichbarer Produktion, Schifffahrt oder aus Vertrieb und Marketing stammen, die einer solchen Produktion in diesem Staat dienen. Eine Beratungs-, Software-, E-Commerce- oder Holdinggesellschaft in Dubai ist nichts davon, sodass echte Substanz in Dubai die Ausnahme nicht eröffnet (Hinweise der finnischen Steuerverwaltung).
• Ansässigkeit der Gesellschaft: Seit dem 1. Januar 2021 ist eine ausländische Einheit, deren Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in Finnland liegt, in Finnland ansässig (Einkommensteuergesetz, tuloverolaki, § 9), und die Hinweise der Steuerverwaltung behandeln die Teilnahme an Board-Sitzungen per Fernzugang aus Finnland als relevant.
• Wegzug: Ein finnischer Staatsangehöriger, der das Land verlässt, bleibt drei volle Kalenderjahre ansässig, sofern er nicht nachweist, dass er keine wesentlichen Bindungen an Finnland hat (§ 11). Eine im August 2022 vorgeschlagene Wegzugsteuer wurde nicht weiterverfolgt.

Stufe 3: Vereinigtes Königreich

• Die CFC-Regeln erfassen keine natürlichen Personen: TIOPA 2010 Part 9A gilt nur, wenn eine relevant person eine im Vereinigten Königreich ansässige Gesellschaft ist (section 371BC(1)).
• Die Transfer-of-Assets-Abroad-Regeln schon: ITA 2007 Part 13 Chapter 2, sections 714 bis 751, mit Besteuerungstatbeständen in sections 720, 727 und 731. Der Finance (No. 2) Act 2024, section 22, fügte die sections 720A und 727A ein, für Übertragungen durch closely-held companies, für Einkünfte, die am oder nach dem 6. April 2024 entstehen.
• Die aufgehobene Verteidigung: section 742A, die Ausnahme für echte Transaktionen, wurde für 2025-26 und die Folgejahre durch den Finance Act 2025, Schedule 12, paragraphs 48 und 70(1), gestrichen. Die verbleibende Verteidigung steht in sections 736 bis 742, insbesondere section 737, und die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen.
• Ansässigkeit der Gesellschaft: Gründung nach CTA 2009 section 14, und für eine im Ausland gegründete Gesellschaft der Common-Law-Test der central management and control (HMRC International Manual INTM120060).
• Das Abkommen: Das Abkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und den VAE trat am 25. Dezember 2016 in Kraft und gilt ab dem 1. Januar 2017. Seine Tie-Breaker-Regel für Gesellschaften (Artikel 4(4)) ist das Verständigungsverfahren, nicht der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung.
• Wegzug: der Statutory Residence Test (Finance Act 2013, Schedule 45). Bei einem Wegziehenden machen vier Bindungen an das Vereinigte Königreich eine Person ab 16 Tagen dort ansässig, drei Bindungen ab 46 Tagen, zwei Bindungen ab 91 Tagen. Das ist Arithmetik, und man kann danach planen.

Stufe 3: Südafrika

• Hinzurechnungsregel: Income Tax Act section 9D. Eine ausländische Gesellschaft, die zu mehr als 50% von in Südafrika Ansässigen gehalten wird, ist eine CFC. Die Hochsteuerausnahme verlangt eine ausländische Steuer von mindestens 67.5% der südafrikanischen Steuer, die angefallen wäre, etwa 18.2% bei einem Satz von 27%; die 9% der VAE erfüllen sie nicht.
• Die Ausnahme für eine ausländische Geschäftseinrichtung (foreign business establishment, section 9D(9)(b)) ist ein objektiver Test: eine feste Geschäftseinrichtung im Ausland mit Führungs- und Betriebspersonal vor Ort, die sich dort überwiegend aus anderen als steuerlichen Gründen befindet. Ein tatsächlich operierendes Unternehmen in Dubai kann ihn erfüllen.
• Ansässigkeit der Gesellschaft: Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung, also dort, wo die wesentlichen Leitungs- und Geschäftsentscheidungen der Sache nach getroffen werden (SARS Interpretation Note 6, Issue 3, 30. Juni 2023).
• Devisenkontrolle: Die Beschränkung für Loop-Strukturen wurde ab dem 1. Januar 2021 für natürliche Personen und Gesellschaften aufgehoben (South African Reserve Bank, Exchange Control Circular No. 1/2021); Meldepflichten bleiben bestehen.
• Wegzug: Section 9H unterstellt bei Ende der Ansässigkeit eine Veräußerung des weltweiten Vermögens zum Marktwert, ausgenommen südafrikanischer Grundbesitz.

Stufe 3: Schweden

• Hinzurechnungsregel: Einkommensteuergesetz (inkomstskattelagen) Kapitel 39 a gilt unmittelbar für die steuerpflichtige natürliche Person, ab 25% des Kapitals oder der Stimmrechte, zusammengerechnet über Personen in einer Interessengemeinschaft. Die Niedrigsteuerschwelle liegt bei 11.33%: schwedische Steuer auf 55% der Einkünfte zum Körperschaftsteuersatz von 20.6%.
• Die VAE sind vollständig von der weißen Liste ausgenommen: Anhang 39 a, Punkt 3, in der Fassung von SFS 2018:1752, führt Asien „mit Ausnahme von Bahrain, den Vereinigten Arabischen Emiraten und den Malediven“ auf. Für die VAE gilt keine Einschränkung nach Einkunftsart.
• Die Erleichterung für eine echte Niederlassung (Kapitel 39 a, § 7 a) gilt nur für Einheiten im EWR.
• Ansässigkeit der Gesellschaft: Schweden kennt für Gesellschaften keine Regel zum Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung; eine Gesellschaft ist nur dann schwedisch, wenn sie in Schweden registriert ist (PwC Worldwide Tax Summaries, Sweden). Es ist das einzige Land dieser Auswahl, in dem die Führung der Gesellschaft in den VAE von zu Hause aus die Gesellschaft nicht schwedisch machen kann.
• Wegzug: keine Wegzugsteuer; entsprechende Vorschläge hat der Steuerausschuss des Reichstags erneut abgelehnt (2025/26:SkU15). Ein schwedischer Staatsbürger, der das Land verlässt, trägt fünf Jahre lang eine Vermutung wesentlicher Verbindung mit umgekehrter Beweislast (Kapitel 3 § 7).

Rangfolge 2: wie sauber ein echter Umzug funktioniert

Für jemanden, der tatsächlich umzieht (Wohnung, Familie, Lebensmittelpunkt und die Geschäftsleitung der Gesellschaft), ändert sich die Reihenfolge wenig, die Gründe aber schon.

• Vereinigtes Königreich: Der Statutory Residence Test ist mechanisch und lässt sich Tag für Tag planen.
• Südafrika: ein definiertes Verfahren zur Beendigung der Ansässigkeit, ein objektiver Test für ein echtes ausländisches Unternehmen und eine Wegzugsbesteuerung nach section 9H.
• Frankreich: Das Abkommen von 1989 kann einen echten Umziehenden zu einem in den VAE Ansässigen machen, aber die Tests von Artikel 4 B sind unnachgiebig, wenn die Familie bleibt.
• Schweden und Finnland: machbar, über eine Vermutung mit umgekehrter Beweislast von fünf Jahren (Schweden) oder drei Jahren (Finnland).
• Norwegen: machbar, aber die Wegzugsteuer auf Gewinne aus Anteilen über NOK 3,000,000 und die Regel von drei Jahren mit höchstens 61 Tagen machen es langsam und teuer.
• Belgien: das schwierigste Land der EU-Auswahl, mit der taxe Caïman und den 2023 und 2025 hinzugefügten Wegzugsteuern.
• Dänemark: insgesamt das schwierigste, ohne Abkommen und mit einer Regel zum Ort der Geschäftsleitung, die allein dänisches Recht anwendet.

Methode und Grenzen

Die Rangfolge umfasst die acht Länder, für die jede der oben genannten Regeln am Gesetz, am Amtsblatt oder an den eigenen Hinweisen der Steuerbehörde geprüft wurde. Sie ist ein Vergleich von Regeln, keine Beratung zur Lage einer einzelnen Person. Eine Entscheidung über Ansässigkeit oder Struktur gehört zu einem qualifizierten Berater im Heimatland, bevor irgendeine Gesellschaft gegründet wird.

Nächster Schritt

Bei einem echten Umzug ist eine Gesellschaft in den VAE ein starkes Vehikel, und der Satz von 9% oberhalb der Schwelle hält dem Vergleich mit jedem der oben genannten Länder stand. Der Rechner nennt die Kosten des ersten Jahres; per WhatsApp oder über das Angebotsformular erhalten Sie eine Struktur, die mit den Regeln des Heimatlandes gebaut ist statt gegen sie.