Small Business Relief o el 0 % de la zona franca: una cosa o la otra

Una pequeña sociedad de los EAU tiene dos maneras de pagar poco o ningún impuesto sobre sociedades, y la ley no le permite disfrutar de ambas. La Small Business Relief trata a la sociedad como si no tuviera renta imponible. El régimen de zona franca grava los ingresos cualificados al 0 %. Una Qualifying Free Zone Person no puede acogerse a la Small Business Relief.

La mayoría de los consejos presenta el 0 % de la zona franca como el premio por defecto. Para una pequeña empresa de servicios que factura a clientes de los EAU, la Small Business Relief suele ser la respuesta más sencilla y más segura, y se aplica hasta finales de 2029.

La Small Business Relief, según los textos

• La base es el artículo 21 del Decreto-ley Federal n.º 47 de 2022: un sujeto pasivo residente puede optar por que se le trate como si no hubiera obtenido renta imponible en un periodo impositivo, cuando sus ingresos de ese periodo y de los anteriores no superen el umbral fijado por el Ministro.
• El umbral es de AED 3,000,000 de ingresos, en el periodo impositivo en curso y en cada uno de los anteriores (Decisión Ministerial n.º 73 de 2023; página de la FTA sobre la Small Business Relief).
• Se elige periodo a periodo (FTA).
• No pueden acogerse a ella una Qualifying Free Zone Person ni un miembro de un grupo multinacional con ingresos consolidados superiores a AED 3,150 millones (FTA).
• Se prorrogó a los periodos impositivos que terminen el 31 de diciembre de 2029 o antes mediante la Decisión Ministerial n.º 131 (anuncio del Ministerio de Finanzas, 7 de agosto de 2026).

La contrapartida está en el artículo 21(2): en un periodo en que se elige la exención, no se aplican las rentas exentas, las bonificaciones, las deducciones ni la compensación de pérdidas fiscales.

El 0 % de la zona franca, según los textos

Una Qualifying Free Zone Person tributa al 0 % sobre los ingresos cualificados y al 9 % sobre el resto por encima del umbral. Las condiciones están en el artículo 18 del decreto-ley y en la Decisión Ministerial n.º 229 de 2025 (de 28 de agosto de 2025):

• sustancia adecuada en los EAU
• ingresos cualificados: procedentes de otras personas de zona franca, o de clientes del mainland solo en el caso de una Actividad Cualificada de la lista (Decisión del Consejo de Ministros n.º 100 de 2023, artículo 3)
• ingresos no cualificados que no superen el 5 % de los ingresos totales o AED 5,000,000, el que sea menor (Decisión Ministerial n.º 229 de 2025, artículo 3)
• estados financieros auditados (artículo 5(1)(b))

Las transacciones con personas físicas son una Actividad Excluida, salvo unas pocas actividades financieras y marítimas enumeradas (artículo 2(2)(a)). La consultoría, la tecnología, el diseño, el marketing y la mayoría de los servicios profesionales no son Actividades Cualificadas. Incumplir cualquier condición hace perder ese estatus en el periodo impositivo de que se trate y en los cuatro siguientes (artículo 5(2)).

Por qué no pueden combinarse, y la puerta que queda abierta

La página de la Autoridad Federal de Impuestos sobre la Small Business Relief excluye a las Qualifying Free Zone Persons. La exclusión va ligada al estatus, no a la dirección.

El artículo 19 del decreto-ley permite a una Qualifying Free Zone Person optar por tributar a los tipos generales, desde el inicio del periodo de la opción o del siguiente. Una sociedad que ejerce esa opción deja de cumplir el artículo 18(1)(c), por lo que deja de ser Qualifying Free Zone Person. Así, una sociedad de zona franca puede elegir el régimen general y, dentro del límite de AED 3,000,000 y de las demás condiciones, acogerse a la Small Business Relief.

Cuál conviene, según el perfil

• Una empresa de servicios con clientes del mainland o particulares e ingresos inferiores a AED 3,000,000: el 0 % queda en gran parte fuera de su alcance de todos modos, porque esos ingresos no son cualificados. La Small Business Relief da una renta imponible nula sin el precipicio del umbral de minimis ni la condición de auditoría del régimen de zona franca.
• Una sociedad con una Actividad Cualificada (comercio de materias primas cualificadas, logística, distribución desde una Designated Zone, tenencia de participaciones) cuyos clientes son sobre todo personas de zona franca o están en el extranjero: el 0 % de la zona franca no tiene techo de ingresos y compensa el cumplimiento que exige.
• Una sociedad que previsiblemente superará pronto AED 3,000,000: la Small Business Relief es un puente corto. El régimen debe planificarse para el año siguiente a la superación del umbral, no para el anterior.

El plazo que se aplica a ambos

Ninguno de los dos regímenes exime del registro. Una sociedad constituida en los EAU, incluidas las de zona franca, debe solicitar el registro en el impuesto sobre sociedades en los tres meses siguientes a su constitución (Decisión n.º 3 de 2024 de la Autoridad Federal de Impuestos, en vigor desde el 1 de marzo de 2024). La sanción por registro tardío es de AED 10,000 (Decisión del Consejo de Ministros n.º 10 de 2024, Ministerio de Finanzas).

Siguiente paso

La elección depende de la distribución de clientes y de los ingresos previstos, dos datos que se conocen antes de la constitución. Pueden enviarse por WhatsApp o mediante el formulario de presupuesto; la calculadora da el coste de la licencia adecuada.