Clientes del mainland desde una zona franca de Dubái: el permiso de 2025 y el tipo del 9 %

Durante años la regla fue sencilla: una sociedad de zona franca no podía vender a clientes del mainland de los EAU sin un distribuidor, una sucursal o una sociedad independiente en el mainland. En Dubái, esa ya no es toda la respuesta. Una resolución de 2025 creó una vía directa para las sociedades de las zonas francas de Dubái y, desde octubre de 2025, existe un permiso para utilizarla.

Para un residente cuyos clientes están en Dubái, esto cambia la pregunta. Ya no es "zona franca o mainland". Es "dónde están los clientes y cuánto cuestan en impuestos los ingresos del mainland". Esta guía responde a ambas, a partir de los textos.

La base jurídica: la Resolución n.º 11 de 2025 del Consejo Ejecutivo

La Resolución n.º 11 de 2025 del Consejo Ejecutivo de Dubái, dictada el 3 de marzo de 2025, regula las actividades de los establecimientos de zona franca fuera de su zona. No se aplica a los establecimientos financieros autorizados en el Dubai International Financial Centre (artículo 2).

Conforme al artículo 4, el Department of Economy and Tourism (DET) puede autorizar a un establecimiento de zona franca a operar en el emirato por una de tres vías:

• una licencia de sucursal dentro del emirato
• una licencia de sucursal que opera desde la zona franca
• un permiso para ejercer actividades determinadas dentro del emirato

Las condiciones figuran en la propia resolución. La licencia de sucursal tiene una validez de un año (artículo 4(b)). El permiso tiene una validez máxima de seis meses (artículo 7) y solo cubre las actividades de la lista que el DET publica junto con la autoridad de licencias (artículo 9). Las tasas son de AED 10,000 al año para una sucursal que opera desde la zona franca y de AED 5,000 para el permiso (artículo 12). La sucursal no tiene personalidad jurídica distinta de la de su sociedad matriz (artículos 5(b) y 6(b)). Las actividades fuera de la zona franca deben registrarse en una contabilidad separada de la de las actividades de zona franca (artículo 3(b)(2)), y el personal ya empleado en la zona franca puede realizar el trabajo (artículo 8).

El permiso en la práctica

El Free Zone Mainland Operating Permit fue lanzado el 8 de octubre de 2025 por la Dubai Business Registration and Licensing Corporation, integrada en el DET, junto con el Dubai Free Zones Council (comunicados del Dubai Media Office y del DET, 8 de octubre de 2025). Las condiciones publicadas:

• una validez de seis meses, por una tasa de AED 5,000
• acceso para las sociedades de zona franca titulares de una Dubai Unified Licence (DUL)
• solicitud en línea a través de la plataforma Invest in Dubai
• una primera fase limitada a actividades no reguladas: tecnología, consultoría, diseño, servicios profesionales y comercio, a la que seguirán los sectores regulados

Cómo tributan los ingresos del mainland

El comunicado del Dubai Media Office lo dice sin rodeos: los ingresos del mainland obtenidos al amparo del permiso están sujetos al 9 % del impuesto sobre sociedades, con registros financieros separados conforme a los requisitos de la Autoridad Federal de Impuestos.

Conviene conocer las normas federales que hay detrás de esa frase, porque deciden si el 0 % de la zona franca sobrevive a su lado.

La Decisión del Consejo de Ministros n.º 100 de 2023 (dictada el 25 de octubre de 2023, con efectos desde el 1 de junio de 2023) solo considera que los ingresos procedentes de clientes situados fuera de las zonas francas cumplen los requisitos cuando provienen de una Actividad Cualificada (artículo 3(1)(b)). La lista de Actividades Cualificadas figura en la Decisión Ministerial n.º 229 de 2025 (de 28 de agosto de 2025, artículo 2(1)): fabricación, transformación, comercio de materias primas cualificadas, tenencia de acciones, explotación de buques, reaseguro, gestión de fondos, gestión patrimonial y de inversiones, servicios de sede central y de tesorería para partes vinculadas, financiación de aeronaves, distribución en o desde una Designated Zone, y logística. La tecnología, la consultoría, el diseño y los servicios profesionales no figuran en ella.

Por tanto, para una empresa de servicios, los ingresos del mainland son ingresos al 9 %. No es un defecto del permiso. Es el precio de una clientela a la que la sociedad antes no podía llegar directamente, y un 9 % por encima del umbral de AED 375,000 sigue siendo un tipo sólido.

Lo que importa es cómo se sitúan esos ingresos junto a los de la zona franca. Existen dos mecanismos, y cuál se aplica es una cuestión de calificación:

• Si el trabajo en el mainland crea un establecimiento permanente nacional (Domestic Permanent Establishment), sus rentas tributan al 9 %, calculadas como si el establecimiento fuera una persona independiente (Decisión del Consejo de Ministros n.º 100 de 2023, artículo 5), y sus ingresos quedan fuera de la prueba de minimis (artículo 4(3)(b)). El 0 % sobre los ingresos cualificados de la zona franca puede mantenerse.
• Si no lo crea, los ingresos del mainland procedentes de una actividad no cualificada cuentan como ingresos no cualificados (artículo 4(2)(a)). El límite de minimis es el 5 % de los ingresos totales o AED 5,000,000, el que sea menor (Decisión Ministerial n.º 229 de 2025, artículo 3). Superarlo pone fin a la condición de Qualifying Free Zone Person en ese periodo impositivo y en los cuatro siguientes (artículo 5(2)).

La existencia de un establecimiento permanente nacional se decide con la prueba de establecimiento permanente del artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aplicada al territorio situado fuera de las zonas francas (Decisión del Consejo de Ministros n.º 100 de 2023, artículo 3(4)). Conviene resolverlo con un asesor fiscal antes de la primera factura al mainland, no en la primera declaración.

Permiso, sucursal o sociedad en el mainland

• El permiso se adapta a trabajos por proyecto o a clientes ocasionales del mainland: hasta seis meses, AED 5,000, solo actividades de la lista.
• La licencia de sucursal se adapta a una presencia continuada en el mainland de Dubái: un año, AED 10,000 al año para una sucursal que opera desde la zona franca, sin personalidad jurídica propia.
• Una sociedad en el mainland sigue siendo la respuesta cuando la mayoría de los clientes están en el mainland, cuando la actividad no figura en la lista del DET o cuando los clientes están en otro emirato.

El cálculo que decide

Si la mayor parte de los ingresos procede de clientes del mainland de Dubái, la mayor parte de la renta tributará al 9 % sea cual sea la estructura. El 0 % de la zona franca se aplica entonces a una porción pequeña, y la decisión depende del coste, del alcance de la licencia y de la comodidad, no de los impuestos.

Si los clientes del mainland son ocasionales y la mayoría de los clientes están en el extranjero o en zonas francas, una sociedad de zona franca de Dubái con el permiso es ahora una respuesta limpia: 0 % donde la actividad cumple los requisitos, 9 % sobre la porción del mainland, y una sola sociedad en lugar de dos.

Siguiente paso

La calculadora da el coste del primer año de una licencia de zona franca en Dubái. Con la distribución de clientes (extranjero, zona franca, mainland, particulares) enviada por WhatsApp o mediante el formulario de presupuesto, la estructura que le corresponde llega antes de cualquier pago.