Mainland-Kunden aus einer Freizone in Dubai bedienen: die Genehmigung von 2025 und der Satz von 9 %

Jahrelang galt eine einfache Regel: Eine Freizone-Gesellschaft durfte ohne Vertriebspartner, Zweigniederlassung oder eigene Mainland-Gesellschaft nicht an Kunden auf dem Mainland der VAE verkaufen. In Dubai ist das nicht mehr die ganze Antwort. Eine Resolution von 2025 hat für Freizone-Gesellschaften in Dubai einen direkten Weg geschaffen, und seit Oktober 2025 gibt es eine Genehmigung, um ihn zu nutzen.

Für Ansässige, deren Kunden in Dubai sitzen, verschiebt das die Frage. Sie lautet nicht mehr „Freizone oder Mainland“, sondern „Wo sitzen die Kunden, und was kosten die Mainland-Einkünfte an Steuer?“. Dieser Ratgeber beantwortet beides anhand der Texte.

Die Rechtsgrundlage: Executive Council Resolution No. 11 of 2025

Die Dubai Executive Council Resolution No. 11 of 2025, erlassen am 3. März 2025, regelt die Tätigkeit von Freizone-Unternehmen außerhalb ihrer Zone. Sie gilt nicht für Finanzinstitute, die im Dubai International Financial Centre lizenziert sind (Artikel 2).

Nach Artikel 4 kann das Department of Economy and Tourism (DET) ein Freizone-Unternehmen ermächtigen, auf einem von drei Wegen im Emirat tätig zu werden:

• eine Lizenz für eine Zweigniederlassung innerhalb des Emirats
• eine Lizenz für eine Zweigniederlassung, die von der Freizone aus tätig ist
• eine Genehmigung für bestimmte Tätigkeiten innerhalb des Emirats

Die Bedingungen stehen in der Resolution selbst. Eine Zweigniederlassungslizenz gilt ein Jahr (Artikel 4(b)). Eine Genehmigung gilt höchstens sechs Monate (Artikel 7) und deckt nur Tätigkeiten auf der Liste ab, die das DET gemeinsam mit der Lizenzbehörde veröffentlicht (Artikel 9). Die Gebühren betragen AED 10,000 pro Jahr für eine von der Freizone aus tätige Zweigniederlassung und AED 5,000 für die Genehmigung (Artikel 12). Eine Zweigniederlassung hat keine von ihrer Muttergesellschaft getrennte Rechtspersönlichkeit (Artikel 5(b) und 6(b)). Tätigkeiten außerhalb der Freizone sind in einer Buchführung zu erfassen, die getrennt von der Freizone-Tätigkeit geführt wird (Artikel 3(b)(2)), und die vorhandenen Mitarbeiter in der Freizone dürfen die Arbeit ausführen (Artikel 8).

Die Genehmigung in der Praxis

Das Free Zone Mainland Operating Permit wurde am 8. Oktober 2025 von der Dubai Business Registration and Licensing Corporation, die zum DET gehört, gemeinsam mit dem Dubai Free Zones Council eingeführt (Mitteilungen des Dubai Media Office und des DET vom 8. Oktober 2025). Die veröffentlichten Bedingungen:

• Gültigkeit von sechs Monaten, gegen eine Gebühr von AED 5,000
• offen für Freizone-Gesellschaften mit einer Dubai Unified Licence (DUL)
• Antrag online über die Plattform Invest in Dubai
• eine erste Phase, beschränkt auf nicht regulierte Tätigkeiten: Technologie, Beratung, Design, freiberufliche Dienstleistungen und Handel; regulierte Sektoren sollen folgen

Wie die Mainland-Einkünfte besteuert werden

Die Mitteilung des Dubai Media Office sagt es klar: Mainland-Umsätze unter der Genehmigung unterliegen 9% Körperschaftsteuer, mit getrennter Buchführung nach den Vorgaben der Federal Tax Authority.

Die Bundesregeln hinter diesem Satz sollte man kennen, denn sie entscheiden, ob die 0% der Freizone daneben bestehen bleiben.

Die Cabinet Decision No. 100 of 2023 (erlassen am 25. Oktober 2023, wirksam ab 1. Juni 2023) behandelt Einkünfte von Kunden außerhalb der Freizonen nur dann als qualifizierend, wenn sie aus einer Qualifying Activity stammen (Artikel 3(1)(b)). Die Liste der Qualifying Activities steht in der Ministerial Decision No. 229 of 2025 (vom 28. August 2025, Artikel 2(1)): Herstellung, Verarbeitung, Handel mit qualifizierenden Rohstoffen, Halten von Beteiligungen, Schiffsbetrieb, Rückversicherung, Fondsverwaltung, Vermögens- und Anlageverwaltung, Headquarter-Dienstleistungen und Treasury für verbundene Personen, Flugzeugfinanzierung, Vertrieb in oder aus einer Designated Zone sowie Logistik. Technologie, Beratung, Design und freiberufliche Dienstleistungen stehen nicht darauf.

Für eine Dienstleistungsgesellschaft sind Mainland-Einkünfte also Einkünfte zu 9%. Das ist kein Mangel der Genehmigung. Es ist der Preis für einen Kundenkreis, den die Gesellschaft vorher nicht direkt erreichen konnte, und 9% oberhalb der Schwelle von AED 375,000 bleiben ein starker Satz.

Entscheidend ist, wie diese Einkünfte neben den Freizone-Einkünften stehen. Es gibt zwei Mechanismen, und welcher greift, ist eine Frage der Einordnung:

• Begründet die Mainland-Tätigkeit eine Domestic Permanent Establishment, werden deren Einkünfte mit 9% besteuert, berechnet, als wäre die Betriebsstätte eine eigenständige Person (Cabinet Decision No. 100 of 2023, Artikel 5), und ihre Umsätze bleiben beim De-minimis-Test außer Betracht (Artikel 4(3)(b)). Die 0% auf qualifizierende Freizone-Einkünfte können bestehen bleiben.
• Begründet sie keine, zählen Mainland-Umsätze aus einer nicht qualifizierenden Tätigkeit als nicht qualifizierende Umsätze (Artikel 4(2)(a)). Die De-minimis-Grenze liegt bei 5% des Gesamtumsatzes oder AED 5,000,000, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist (Ministerial Decision No. 229 of 2025, Artikel 3). Wird sie überschritten, endet der Status als Qualifying Free Zone Person für diesen Steuerzeitraum und die vier folgenden (Artikel 5(2)).

Ob eine Domestic Permanent Establishment besteht, entscheidet der Betriebsstättentest nach Artikel 14 des Körperschaftsteuergesetzes, angewandt auf das Gebiet außerhalb der Freizonen (Cabinet Decision No. 100 of 2023, Artikel 3(4)). Klären Sie das mit einem Steuerberater vor der ersten Mainland-Rechnung, nicht erst bei der ersten Steuererklärung.

Genehmigung, Zweigniederlassung oder Mainland-Gesellschaft

• Die Genehmigung passt zu Projektarbeit oder gelegentlichen Mainland-Kunden: bis zu sechs Monate, AED 5,000, nur gelistete Tätigkeiten.
• Die Zweigniederlassungslizenz passt zu einer dauerhaften Präsenz auf dem Mainland von Dubai: ein Jahr, AED 10,000 pro Jahr für eine von der Freizone aus tätige Zweigniederlassung, keine eigene Rechtspersönlichkeit.
• Eine Mainland-Gesellschaft bleibt die Antwort, wenn die meisten Kunden auf dem Mainland sitzen, wenn die Tätigkeit nicht auf der Liste des DET steht oder wenn die Kunden in einem anderen Emirat sitzen.

Die Rechnung, die entscheidet

Stammt der Großteil des Umsatzes von Kunden auf dem Mainland von Dubai, wird der Großteil der Einkünfte unabhängig von der Struktur mit 9% besteuert. Die 0% der Freizone betreffen dann nur einen kleinen Teil, und die Entscheidung hängt von Kosten, Lizenzumfang und Zweckmäßigkeit ab, nicht von der Steuer.

Sind Mainland-Kunden die Ausnahme und sitzen die meisten Kunden im Ausland oder in Freizonen, ist eine Freizone-Gesellschaft in Dubai mit der Genehmigung jetzt eine saubere Lösung: 0% dort, wo die Tätigkeit qualifiziert, 9% auf den Mainland-Anteil, und eine Gesellschaft statt zwei.

Nächster Schritt

Der Rechner nennt die Kosten des ersten Jahres für eine Freizone-Lizenz in Dubai. Senden Sie die Zusammensetzung Ihrer Kunden (Ausland, Freizone, Mainland, Privatpersonen) per WhatsApp oder über das Angebotsformular, und Sie erhalten die passende Struktur, bevor irgendeine Zahlung anfällt.